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關于研發(fā)費用加計扣除，這份政策指引請收好！

發(fā)布時間：2021-5-17來源：銳科技點擊：返回列表

 

 

      很多人可能要問，什么是研發(fā)費用加計扣除？哪些企業(yè)可以享受到此項政策優(yōu)惠？如何享受？
 
      針對納稅人關心的問題，國家稅務總局最新發(fā)布了一份政策指引，進行詳細解答。
 
Q1:什么是研發(fā)費用加計扣除？
 
      加計扣除，是指按照稅法規(guī)定，在支出實際發(fā)生數額據實稅前扣除的基礎上，再加成一定比例，作為計算應納稅所得額時額外允許稅前扣除的一種稅收優(yōu)惠措施。
 
      而研發(fā)費用加計扣除，可以通俗地理解為：企業(yè)加大研發(fā)費用投入力度，就可以依法享受到相應的稅收優(yōu)惠措施。
 
Q2:研發(fā)費用加計扣除政策的適用范圍是什么？
 
     【適用行業(yè)】除煙草制造業(yè)、住宿和餐飲業(yè)、批發(fā)和零售業(yè)、房地產業(yè)、租賃和商務服務業(yè)、娛樂業(yè)以外，其他企業(yè)均可享受。
 
     【適用活動】企業(yè)為獲得科學與技術新知識，創(chuàng)造性運用科學技術新知識，或實質性改進技術、產品（服務）、工藝而持續(xù)進行的具有明確目標的系統(tǒng)性活動。
 
     【下列活動不適用稅前加計扣除政策】
 
      1.企業(yè)產品（服務）的常規(guī)性升級。
 
      2.對某項科研成果的直接應用，如直接采用公開的新工藝、材料、裝置、產品、服務或知識等。
 
      3.企業(yè)在商品化后為顧客提供的技術支持活動。
 
      4.對現存產品、服務、技術、材料或工藝流程進行的重復或簡單改變。
 
      5.市場調查研究、效率調查或管理研究。
 
      6.作為工業(yè)（服務）流程環(huán)節(jié)或常規(guī)的質量控制、測試分析、維修維護。
 
      7.社會科學、藝術或人文學方面的研究。
 
Q3: 哪些企業(yè)按75%加計扣除？
 
     【適用主體】除制造業(yè)以外的企業(yè)，且不屬于煙草制造業(yè)、住宿和餐飲業(yè)、批發(fā)和零售業(yè)、房地產業(yè)、租賃和商務服務業(yè)、娛樂業(yè)。
 
     【優(yōu)惠內容】企業(yè)開展研發(fā)活動中實際發(fā)生的研發(fā)費用，未形成無形資產計入當期損益的，在2023年12月31日前，在按規(guī)定據實扣除的基礎上，再按照實際發(fā)生額的75%在稅前加計扣除；形成無形資產的，在上述期間按照無形資產成本的175%在稅前攤銷。
 
Q4: 哪些企業(yè)按100%加計扣除？
 
     【適用主體】制造業(yè)企業(yè)適用。
 
    【優(yōu)惠內容】制造業(yè)企業(yè)開展研發(fā)活動中實際發(fā)生的研發(fā)費用，未形成無形資產計入當期損益的，在按規(guī)定據實扣除的基礎上，自2021年1月1日起，再按照實際發(fā)生額的100%在稅前加計扣除；形成無形資產的，自2021年1月1日起，按照無形資產成本的200%在稅前攤銷。
 
Q5: 多業(yè)經營企業(yè)如何判定是否屬于制造業(yè)企業(yè)？
 
     【適用主體】既有制造業(yè)收入，又有其他業(yè)務收入的企業(yè)適用。
 
    【判定標準】以制造業(yè)業(yè)務為主營業(yè)務，享受優(yōu)惠當年主營業(yè)務收入占收入總額的比例在50%以上的，為制造業(yè)企業(yè)。制造業(yè)收入占收入總額的比例低于50%的，為其他企業(yè)。
 
Q6: 如何提前享受上半年加計扣除優(yōu)惠？

 

 

 

 

      10月份預繳申報，可提前享受上半年研發(fā)費用加計扣除優(yōu)惠。
 
    【適用主體】除煙草制造業(yè)、住宿和餐飲業(yè)、批發(fā)和零售業(yè)、房地產業(yè)、租賃和商務服務業(yè)、娛樂業(yè)以外的其他行業(yè)企業(yè)。
 
    【優(yōu)惠內容】1.從2021年1月1日起，企業(yè)10月份預繳申報當年第3季度（按季預繳）或9月份（按月預繳）企業(yè)所得稅時，可以自行選擇就當年上半年研發(fā)費用享受加計扣除優(yōu)惠政策。
 
      2.企業(yè)也可以選擇10月份預繳時，對上半年研發(fā)費用不享受加計扣除優(yōu)惠，統(tǒng)一在次年辦理匯算清繳時享受。

 

 

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