东京热免费视频一区二区_av动作片免费无码_亚洲中文字幕网站你懂得_成人无码电影免费播放源

歡迎光臨青島華慧澤知識產權代理有限公司官網!

  • 國家知識產權局備案商標代理機構
  • 國家知識產權局備案專利代理機構(機構代碼37247)
  • 青島市技術合同服務點 青島市科技成果標準化評價機構

全國統(tǒng)一咨詢電話:

(0532)81117588

政策發(fā)布

當前位置: 首頁 > 法律法規(guī) > 政策發(fā)布 >

關于企業(yè)研究開發(fā)費用稅前加計扣除政策有關問題的公告

發(fā)布時間:2016-1-15來源:國家稅務總局點擊:返回列表

 
    根據《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》及其實施條例(以下簡稱稅法)、《財政部國家稅務總局科技部關于完善研究開發(fā)費用稅前加計扣除政策的通知》(財稅〔2015〕119號,以下簡稱《通知》)規(guī)定,現就落實完善研究開發(fā)費用(以下簡稱研發(fā)費用)稅前加計扣除政策有關問題公告如下:
  一、研究開發(fā)人員范圍
  企業(yè)直接從事研發(fā)活動人員包括研究人員、技術人員、輔助人員。研究人員是指主要從事研究開發(fā)項目的專業(yè)人員;技術人員是指具有工程技術、自然科學和生命科學中一個或一個以上領域的技術知識和經驗,在研究人員指導下參與研發(fā)工作的人員;輔助人員是指參與研究開發(fā)活動的技工。
  企業(yè)外聘研發(fā)人員是指與本企業(yè)簽訂勞務用工協(xié)議(合同)和臨時聘用的研究人員、技術人員、輔助人員。
  二、研發(fā)費用歸集
 ?。ㄒ唬┘铀僬叟f費用的歸集
  企業(yè)用于研發(fā)活動的儀器、設備,符合稅法規(guī)定且選擇加速折舊優(yōu)惠政策的,在享受研發(fā)費用稅前加計扣除時,就已經進行會計處理計算的折舊、費用的部分加計扣除,但不得超過按稅法規(guī)定計算的金額。
 ?。ǘ┒嘤猛緦ο筚M用的歸集
  企業(yè)從事研發(fā)活動的人員和用于研發(fā)活動的儀器、設備、無形資產,同時從事或用于非研發(fā)活動的,應對其人員活動及儀器設備、無形資產使用情況做必要記錄,并將其實際發(fā)生的相關費用按實際工時占比等合理方法在研發(fā)費用和生產經營費用間分配,未分配的不得加計扣除。
 ?。ㄈ┢渌嚓P費用的歸集與限額計算
  企業(yè)在一個納稅年度內進行多項研發(fā)活動的,應按照不同研發(fā)項目分別歸集可加計扣除的研發(fā)費用。在計算每個項目其他相關費用的限額時應當按照以下公式計算:
  其他相關費用限額=《通知》第一條第一項允許加計扣除的研發(fā)費用中的第1項至第5項的費用之和×10%/(1-10%)。
  當其他相關費用實際發(fā)生數小于限額時,按實際發(fā)生數計算稅前加計扣除數額;當其他相關費用實際發(fā)生數大于限額時,按限額計算稅前加計扣除數額。
 ?。ㄋ模┨厥馐杖氲目蹨p
  企業(yè)在計算加計扣除的研發(fā)費用時,應扣減已按《通知》規(guī)定歸集計入研發(fā)費用,但在當期取得的研發(fā)過程中形成的下腳料、殘次品、中間試制品等特殊收入;不足扣減的,允許加計扣除的研發(fā)費用按零計算。
  企業(yè)研發(fā)活動直接形成產品或作為組成部分形成的產品對外銷售的,研發(fā)費用中對應的材料費用不得加計扣除。
 ?。ㄎ澹┴斦再Y金的處理
  企業(yè)取得作為不征稅收入處理的財政性資金用于研發(fā)活動所形成的費用或無形資產,不得計算加計扣除或攤銷。
 ?。┎辉试S加計扣除的費用
  法律、行政法規(guī)和國務院財稅主管部門規(guī)定不允許企業(yè)所得稅前扣除的費用和支出項目不得計算加計扣除。
  已計入無形資產但不屬于《通知》中允許加計扣除研發(fā)費用范圍的,企業(yè)攤銷時不得計算加計扣除。
  三、委托研發(fā)
  企業(yè)委托外部機構或個人開展研發(fā)活動發(fā)生的費用,可按規(guī)定稅前扣除;加計扣除時按照研發(fā)活動發(fā)生費用的80%作為加計扣除基數。委托個人研發(fā)的,應憑個人出具的發(fā)票等合法有效憑證在稅前加計扣除。
  企業(yè)委托境外研發(fā)所發(fā)生的費用不得加計扣除,其中受托研發(fā)的境外機構是指依照外國和地區(qū)(含港澳臺)法律成立的企業(yè)和其他取得收入的組織。受托研發(fā)的境外個人是指外籍(含港澳臺)個人。
  四、不適用加計扣除政策行業(yè)的判定
  《通知》中不適用稅前加計扣除政策行業(yè)的企業(yè),是指以《通知》所列行業(yè)業(yè)務為主營業(yè)務,其研發(fā)費用發(fā)生當年的主營業(yè)務收入占企業(yè)按稅法第六條規(guī)定計算的收入總額減除不征稅收入和投資收益的余額50%(不含)以上的企業(yè)。
  五、核算要求
  企業(yè)應按照國家財務會計制度要求,對研發(fā)支出進行會計處理。研發(fā)項目立項時應設置研發(fā)支出輔助賬,由企業(yè)留存?zhèn)洳?;年末匯總分析填報研發(fā)支出輔助賬匯總表,并在報送《年度財務會計報告》的同時隨附注一并報送主管稅務機關。研發(fā)支出輔助賬、研發(fā)支出輔助賬匯總表可參照本公告所附樣式(見附件)編制。
  六、申報及備案管理
  (一)企業(yè)年度納稅申報時,根據研發(fā)支出輔助賬匯總表填報研發(fā)項目可加計扣除研發(fā)費用情況歸集表(見附件),在年度納稅申報時隨申報表一并報送。
 ?。ǘ┭邪l(fā)費用加計扣除實行備案管理,除“備案資料”和“主要留存?zhèn)洳橘Y料”按照本公告規(guī)定執(zhí)行外,其他備案管理要求按照《國家稅務總局關于發(fā)布〈企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策事項辦理辦法〉的公告》(國家稅務總局公告2015年第76號)的規(guī)定執(zhí)行。
 ?。ㄈ┢髽I(yè)應當不遲于年度匯算清繳納稅申報時,向稅務機關報送《企業(yè)所得稅優(yōu)惠事項備案表》和研發(fā)項目文件完成備案,并將下列資料留存?zhèn)洳椋?/div>
  1.自主、委托、合作研究開發(fā)項目計劃書和企業(yè)有權部門關于自主、委托、合作研究開發(fā)項目立項的決議文件;
  2.自主、委托、合作研究開發(fā)專門機構或項目組的編制情況和研發(fā)人員名單;
  3.經科技行政主管部門登記的委托、合作研究開發(fā)項目的合同;
  4.從事研發(fā)活動的人員和用于研發(fā)活動的儀器、設備、無形資產的費用分配說明(包括工作使用情況記錄);
  5.集中研發(fā)項目研發(fā)費決算表、集中研發(fā)項目費用分攤明細情況表和實際分享收益比例等資料;
  6.“研發(fā)支出”輔助賬;
  7.企業(yè)如果已取得地市級(含)以上科技行政主管部門出具的鑒定意見,應作為資料留存?zhèn)洳?
  8.省稅務機關規(guī)定的其他資料。
  七、后續(xù)管理與核查
  稅務機關應加強對享受研發(fā)費用加計扣除優(yōu)惠企業(yè)的后續(xù)管理和監(jiān)督檢查。每年匯算清繳期結束后應開展核查,核查面不得低于享受該優(yōu)惠企業(yè)戶數的20%。省級稅務機關可根據實際情況制訂具體核查辦法或工作措施。
  八、執(zhí)行時間
  本公告適用于2016年度及以后年度企業(yè)所得稅匯算清繳。
  特此公告。
  附件:相關輔助賬附件1-5.zip

關閉

  • 高品質服務

    一對一,服務貼心周到,價格公開透明
  • 快速響應客戶需求

    一站式手續(xù)辦理,完成交易流程
  • 全程跟蹤服務

    隨時溝通客戶,助力通過
  • 專家級指導

    專業(yè)的談判及指導,一對一經紀人
  • 資深服務團隊

    專業(yè)誠信,優(yōu)質高效,嚴格風險把控與告知
  • 平臺保障全程服務

    專業(yè)顧問一站式一對一引導服務